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、股权激励的税务问题主要涉及哪些税种?应该要注意些什么?

答:企业实施股权激励,涉及的主要税种包括:企业所得税和个人所得税。

一个好的股权激励计划必须充分考虑到整体税负情况,尤其是要考虑个人所得税。一般来说,在股权激励中,员工个人所承受的税负是比较重的,如果不提前设计好方案,导致员工个人承担过高的税赋,这个股权激励就达不到激励的效果,是一个失败的股权激励。


、股权激励涉及企业所得税?

答:1、处理依据—国家税务总局18号公告

2012年,国家税务总局发布《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号,以下简称“18号公告”),对上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理的相关问题作了比较具体的规定。根据18号公告,企业在相应时点或时期中需要进行的税务处理不同。

授予日:根据18号公告规定,除股权激励计划实行后立即可以行权的,在授予日上市公司不需要进行税务处理。

等待期:根据18号公告规定,在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。股票实际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。由于股权激励计划的对象是企业员工,其所发生的支出,应属于企业职工工资薪金范畴。

2、非上市公司的处理

境内上市公司之外的其他公司实施股权激励计划时能否参照上市公司进行税务处理?

可以!但是有两个要求:第一,我国境外上市的居民企业和非上市公司,要比照《上市公司股权激励管理办法(试行)》(证监公司字[2005]151号,以下简称《管理办法》建立股权激励计划。第二,要按照我国会计准则规定进行会计处理。


、股权激励涉及个人所得税?

答:1、上市公司股权激励的个人所得税处理

处理方法:递延纳税时间。向主管税务机关备案,将缴纳个人所得税时间递延12个月。

税款的计算方法:上市公司股权激励的个人所得税,按照“工资薪金所得”扣缴。

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税款:

应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数     (*规定月份数大于12月的,按12月计算*)。

授予对象:可以是本公司员工,也可以是控股企业员工.激励用的股票只能是本企业股票

2、非上市公司股权激励的个人所得税处理

彻底的递延纳税:根据101号文,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,可实行彻底的递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税。也就是说,员工在取得股权时,不履行纳税义务,实际转让股权时,才实际履行纳税义务。以前是分期递延纳税,在获得股权时,就要缴纳部分个税。

税目、所得、税率:股权转让时,适用“财产转让所得”税目,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额作为所得额,适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

股权成本:根据不同的股权激励形式,有不同的成本确定方法。

股票(权)期权取得成本:按行权价确定,也就是实际花了多少钱。

限制性股票取得成本:按实际出资额确定。

股权奖励取得成本:为零。


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